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电子数据审计模拟实验室研究

摘要：审计对象的信息化使得开展计算机辅助审计成为必然，其中，电子数据审计的研究与应用是近年来计算机辅助审计领域的热点问题。为了满足计算机辅助审计教学与实践的需要，本文首先分析了研究电子数据审计模拟实验室的重要性以及电子数据审计的原理。在此基础上，详细分析了电子数据审计模拟实验室软件的主要功能。最后，实现电子数据审计模拟实验室软件，并通过实例分析了该软件的应用。电子数据审计模拟实验室软件的设计为学习和掌握电子数据审计方法提供了模拟实验环境。

一、引  言

审计监督作为国家监督体系的重要组成部分，一直受到我国政府和社会的重视，新一届中央政府更是高度重视审计工作。传统手工审计是通过对纸质账簿的检查来实现这一职责的，20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了信息技术的挑战。随着被审计单位信息化趋向普及，审计对象的信息化使得审计信息化成为必然，审计人员必需借助信息技术帮助他们开展审计工作，计算机辅助审计技术（Computer Assisted Audit Technologies，简称CAATs）成为审计领域研究与应用的重点（国家863计划审计署课题组，2006；Lambrechts等，2011；陈伟等，2012）。根据相关文献的研究（Harold，2003；INTOSAI，2004；Lambrechts等，2011），CAATs可以概括为：为了满足信息化环境下审计的需要，基于计算机的用来对信息系统，或被信息系统处理的数据进行审计的技术。概括来说，常用的计算机辅助审计技术可以分成两类：一类是用于验证程序/系统的计算机辅助审计技术，即面向系统的计算机辅助审计技术；另一类是用于分析电子数据的计算机辅助审计技术，即面向数据的计算机辅助审计技术，也可以称之为电子数据审计技术（陈伟等，2007；陈伟，2012；Chen等，2012）。

我国高度重视审计信息化工作，对我国来说，信息化环境下如何审计被审计单位的电子数据，发现大案、要案是一项最重要任务，特别是政府审计的一项重要任务（国家863计划审计署课题组，2006）。因此，电子数据审计是目前我国开展审计信息化的重点。2014年12月，国家审计署机构调整，增设了电子数据审计司（国家审计署，2014），电子数据审计司的增设充分说明电子数据审计在目前我国审计工作中的重要性。国际上也高度关注电子数据审计问题，国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，IIA）2011年发布的全球技术审计指南《数据分析技术》中重点分析了面向数据的CAATs在审计数据分析中的应用（Lambrechts等，2011）。可见，电子数据审计是目前国内外审计领域关注的重点。

随着信息技术的发展，为了适应信息化环境下审计事业发展的需要，国内外政府、高校、培训机构高度重视计算机辅助审计技术的教育与培训工作，众多高校、政府培训机构开设了IT（信息技术）审计的相关课程。作为一门交叉、新兴课程，如何开设好这一课程成为困扰大家的难题。目前，实践教学成为教学与培训方式改革的发展方向和趋势，在开设IT审计课程时，国外在实验软件上一般采用国际上两大著名审计软件IDEA或ACL。对国内来说，在实验软件的选择上，一些是直接选用实际的审计软件，例如现场审计实施系统（AO）、用友审易、IDEA和ACL等，一些则是选用SQL Server、MS Access等比较实用的通用软件作为实验教学的实验软件，甚至一些软件公司专门开发了一些用于审计教学的审计实验软件（陈伟，2009；陈伟等，2013）。为了能更好地适应审计实践教学的需要，审计模拟实验室建设已成为一项重要工作，国家审计署刘家义审计长2009年首次倡导审计干部培训要建设模拟实验室，审计模拟实验室建设的研究同时也引审计界的广泛关注，王晓峥等（2013）对审计模拟实验室建设问题进行了探讨。

综上所述，电子数据审计在目前我国审计工作中越来越重要，审计人员掌握电子数据审计技术成为必然，为了能更好地适应电子数据审计实践教学的需要，电子数据审计模拟实验室的建设成为一项重要工作，本文中，笔者结合目前电子数据审计，以及审计模拟实验室的研究与应用现状，设计了一个为用户学习习和掌握电子数据审计方法的模拟实验平台，形象地称之为电子数据审计模拟实验室软件。

 电子数据审计模拟实验室软件主界面

全文详见：《中国注册会计师》期刊2015年第七期

http://www.cicpa.org.cn/knowledge/xhhk/qbhk/2015/201507/

相关阅读材料：http://www.audit.gov.cn/n1992130/n1992150/n1992379/3745690.html

 刘家义：以改革创新精神做好新时期审计工作——在全国审计工作会议上的讲话

2014年12月25日

改进技术方法，推进审计信息化建设。要适应信息化快速发展的需要，加快以“大数据”为核心的审计信息化建设。一是数据归集要“全”。加大相关制度规定的推进落实力度，推动有关方面依法定期报送电子数据，加大多行业、多部门数据的分类归集，在审计署和省级审计机关逐步建立审计数据中心。二是数据分析要“深”。要依托大数据分析平台，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和分析，切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计水平，努力实现国家审计从单点审计向多点审计过渡、从离散审计向连续审计过渡、从局部审计向整体审计过渡、从微观审计向宏观审计过渡、从部分审计向全覆盖审计过渡。三是技术应用要“新”。要创新电子审计技术，探索应用“云计算”、数据挖掘、模拟仿真、智能分析等新兴技术，不断完善审计综合作业平台、审计指挥中心和分中心、审计模拟仿真实验室等，努力实现审计指挥一体化、审计数据一体化、审计业务一体化、审计模式一体化和审计保障一体化。